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2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(3)
[摘要]
11、下列关于税控收款机构购置费用的税务处理，正确的表述是（ ）。
A、税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除
B、增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准），准予在该企业当期的增...
11、下列关于税控收款机构购置费用的税务处理，正确的表述是（ ）。
A、税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除
B、增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准），准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣
C、增值税小规模纳税人经主管税务机关审核批准后，可按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款÷1.17×0.17
D、营业税纳税人经主管税务机关审核批准后，可按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款÷1.17×0.17
答案:ABCD
解析:税控收款机购置费用的税务处理，是今年教材新增的知识点。
本题将教材在增值税、营业税、所得税各章中关于税控收款机的知识点综合加以考察。
12、某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列（ ）业务时，应作进项税额转出。
A、已抵扣税款的购进货物用于在建工程
B、水灾后损失的产成品所耗用的购进货物
C、生产过程废品所耗用的购进货物
D、为捐赠而购进的货物对外捐赠时
答案:AB
解析:为捐赠而购进的货物对外捐赠时，视同销售计缴增值税；生产过程中废品所耗用的购进货物的进项税额不用作进项税额转出，只有非正常损失的进项税额才转出，废品是生产过程中的正常损耗。
13、下列行业的营业额，符合营业税计税依据的是（ ）。
A、广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用
B、境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额
C、旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费
D、建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额
答案:BD
解析:广告代理业、旅游企业境内组团旅游，在确定营业税计税依据时可扣除规定的费用。
14、下列各项中，不可以从房地产转让收入中作为财务费用据实扣除的项目有（ ）。
A、利息超过上浮幅度的部分
B、超过贷款期限利息部分
C、加罚的利息
D、能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出
答案:ABC
解析:能够按转让房地主项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出，可以从房地产转让收入中据实扣除。
15、符合我国税法弥补亏损规定的做法有（ ）。
A、企业境外不同国家不同地区之间的业务盈亏可以相互弥补
B、联营企业发生亏损，由联营企业就地弥补
C、投资方从联营方分回的税后利润，先还原再弥补投资方发生的亏损
D、投资方从联营方分回的税后利润，先弥补投资方发生的亏损再还原补税
答案:BC
解析:企业所得税按分国不分项计算所得税；从联营方分回的税后利润应当先还原并入应纳税所得额，然后再补亏。
三、判断题
1、实行统一核算的总分机构，设在不同地区。总机构被认定为一般纳税人，分支机构年销售额未达标准，但只要能提供总机构的认定资料，也可在向当地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。（ ）
答案:×
解析:分支机构是商业企业，且年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构不可以申请办理一般纳税人认定手续，教材30页。
2、某城市的一家公司，实际占地28000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理上地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为60000元。（ ）
答案:√
解析:纳税人实际占用的土地尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积据以纳税，应纳税额＝（28000＋2000）×2＝60000元。
3、融资租赁的房屋，以该房产的余值计算征收房产税；经营租赁的房屋以租金计算房产税，由承租方缴纳。（ ）
答案:×
解析:融资租赁的房屋，是一种变相的分期付款购买固定资产形式，计征房产税时应以房产余值计算征收；经营租赁的房产税，由出租方缴纳。
4、对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室），无论是否涉及所有权转移变动，均应征收契税。（ ）
答案:×
解析:这是今年教材新增内容，税法规定是：对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室）所有权或土地使用权的行为，征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税，教材243页。
5、从事国家鼓励类项目的外商企业，投资者在原合同以外追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元，追加投资项目取得的所得，可单独计算并享受两免三减半定期减免优惠。（ ）
答案:√
解析:教材338页
6、已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。（ ）
答案:×
解析:已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应视同销售计算增值税的销项税额。
7、供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。（ ）
答案:√
解析:这是2005年版教材新明确的规定，教材48页。
8、某国家拨付事业经费的单位有办公用房一幢，房产价值3000万元，将其1/3对外出租，取得租金收入30万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为20％，该单位应纳房产税3.6万元。（ ）
答案:√
解析:房屋出租的，按租金收入计征房产税：30万×12％＝3.6（万元），国家拨付事业经费单位自用的房产不纳房产税。
9、企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。（ ）
答案:√
解析:这是2005年版教材新增的规定，教材281页。
10、对中外合作企业购置投入的固定资产，凡企业合作年限比税法实施细则规定的折旧年限短，且合作期满后归中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限计提折提。（）
答案:√
解析:对中外合作企业购置投入的固定资产，凡企业合作年限比税法实施细则规定的折旧年限短，且合作期满后归中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限计提折旧。企业应就上述固定资产的购置价格、购置时间、投入使用情况、折旧计提情况等做出说明，报送税务机关备案，教材333页。
11、对辅导期内的商贸企业，每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月末使用专用发票份数相减后发售差额部分。（ ）
答案:×
解析:新办商贸企业增值税一般纳税人的认定和管理，是今年的新知识点。
对辅导期内的商贸企业，每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票的，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。见教材P33。
12、城建税的征税范围不包括农村。（ ）
答案:×
解析:纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％。见教材P142。
其它培训参考信息：
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(2)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(1)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(7)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(6)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(5)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(4)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(3)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(2)
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