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会计职称中级财务管理讲座十(14)
[摘要]
应交增值税：4月：50000×10%=5000
5月：60000×10%=6000
6月：70000×10%=7000
应交消费税：4月：50000×8%=4000
5月：60000×8%=4800
6月：70000×8%=5600
...
应交增值税：4月：50000×10%=5000
5月：60000×10%=6000
6月：70000×10%=7000
应交消费税：4月：50000×8%=4000
5月：60000×8%=4800
6月：70000×8%=5600
应交城建税及教育附加费：4月：（5000+4000）×10%=900
5月：（6000+4800）×10%=1080
6月：（7000+5600）×10%=1260
2.财务费用预算的编制
[例10-23]MC公司20×4年度的现金预算如表10-32所示。
要求：为MC公司编制20×4年度的财务费用预算。
解：依题意编制的MC公司20×4年度财务费用预算如表10-33所示。
表10-33 20×4年度MC公司财务费用预算 单位：元
季度 1 2 3 4 全年 资料来源
应计并支付短期借款利息
应计并支付长期贷款利息
应计并支付公司债券利息 0
2400
0 0
4475
0 165
1650
0 540
1650
2400 70510
175
2400 见表10-32
见表10-32
见表10-32
支付利息合计
减：资本化利息 2400
0 4475
0 1815
0 4590
2400 13280
2400
预计财务费用 2400 4475 1815 2190 10880
参考P434-435表10-32、P431-432[例10-21]表10-31
[例10-24]MC公司20×4年度的销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算分别如表10-10、表10-25、表10-26、表10-19、表10-23、表10-24、表10-29、表10-30和表10-33所示。
要求：按变动成本法为MC公司编制20×4年度的预计利润表（所得税计算结果保留整数）。
解：依题意编制的MC公司20×4年度预计利润表如表10-34所示。
表10-34 20×4年度MC公司预计利润表 单位：元
项目 金额 资料来源
销售收入
减：变动销售成本
销售税金及附加
贡献边际（生产阶段）
减：变动性销售费用
贡献边际（销售阶段）
减：固定性制造费用
固定性销售费用
管理费用
财务费用
利润总额
减：所得税（33%） 539000
375054.2
5482.4
158463
33500
124963
3814
730000
11700
10880
34236
11298 见表10-10
见表10-25、10-26
见表10-19
见表10-29
见表10-23
见表10-28
见表10-30
见表10-33
净利润
预计利润分配表的编制
[例10-25]MC公司20×4年度的预计利润分配表（计算结果保留整数）。
解：依题意编制的MC公司20×4年度预计利润分配表如表10-35所示。
表10-35 20×4年度MC公司利润分配表
项目 金额 资料来源及计算依据
年初未分配利润
加：本年实现净利润
减：提取法定盈余公积
提取公益金
提取任意盈余公积
提取盈余公积合计 18000
22938
2294
1147
0
3441 见表10-34
提取比例10%
提取比例5%
提取比例0%
股利分配率25%
可供投资者分配的利润
减：向投资者分配股利 37498
9374
减：向投资者分配股利 28123
[例10-26]MC公司20×4年度的经营预算、专门决策预算、现金预算和预计利润分配表如例10-7～例10-25的计算结果所示。
要求：为MC公司编制20×4年度的预计资产负债表（计算结果保留整数）。
解：依题意编制的MC公司20×4年度预计资产负债表如表10-36所示。
表10-36 20×4年度MC公司预计资产负债表
（20×4年12月31日） 单位：元
资产 年初数 期末数 期末资料来源及计算过程
流动资产
货币资金
应收账款
存货
流动资产合计
固定资产
固定资产原值
减：累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
无形资产及其他长期资产
无形资产
无形及其他长期资产合计
长期资产合计
短期有价证券投资
4000
31000
16500
51500
198699
10000
188699
188699
1700
1700
190399
0
4861
74880
36505
116246
262049
26347
235702
235702
1000
1000
236702
1000
见表10-32
见表10-11
见表10-27
198699+60950（见表10-31）
+2400（见表10-33）
10000+15347（见表10-23）
+1000（见表10-30）
1700-700（见表10-30）
0+9000-7000-1000（见表10-32）
资产总计 241899 353948
负债及所有者权益 年初数 年末数
流动负债
短期借款
未交所得税
应付账款
应付股利
应付福利费
流动负债合计
长期负债
长期借款
应付公司债
长期负债合计
负债合计
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
0
0
14400
0
3900
18300
96000
0
96000
114300
100000
5799
3800
18000
127599
36000
1298
30691
1374
7421
76785
66000
30000
96000
172785
140000
5799
7241
28123
181163
0+11000+25000-0
（见表10-32）
0+11298（见表10-34）
-10000
（见表10-32）
见表10-18
0+9374（见表10-35）
-8000（见表10-32）
3900+（17605-14084）
（见表10-22）
96000-13000-17000（见表10-32）
0+30000（见表10-31）
100000+40000（见表10-31）
假定本期增加资本公积为零
3800+3441（见表10-35）
见表10-35
负债及所有者权益总计 241899 353948
其它培训参考信息：
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政治学——MPA（公共管理硕士）系列
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