 |
|
|
| 返回 | 主页 |
会计职称中级财务管理讲座八(3)
[摘要]
信用条件备选方案表
A B C
n/30 n/60 n/90
年赊销额 3600 3960 4200
应收账款平均收账天数 30 60 90
应收账款平均余额 3600÷360×30
=300 3960÷360×60
=660 4200÷360×90
=1050...
信用条件备选方案表
A B C
n/30 n/60 n/90
年赊销额 3600 3960 4200
应收账款平均收账天数 30 60 90
应收账款平均余额 3600÷360×30
=300 3960÷360×60
=660 4200÷360×90
=1050
维持赊销业务所需资金 300×60%=180 660×60%=396 1050×60%=630
坏账损失/年赊销额 2% 3% 6%
坏账损失 3600×2%=72 3960×3%=118.8 4200×6%=252
坏账损失收账费用 36 60 144
收账分析评价表
A B C
n/30 n/60 n/90
年赊销额 3600.0 3960.0 4200.0
变动成本 2160.0 2376.0 2520.0
信用成本前收益 1440.0 1584.0 1680.0
信用成本：
应收账款机会成本 180×10%=18.0 396×10%=39.6 630×10%=63.0
坏账损失 72.0 118.8 252.0
收账费用 36.0 60.0 144.0
小计 126.0 218.4 450.0
信用成本后收益 1314.0 1365.6 1221.0
[例8-7]信用条件决策
仍以例8-6所列资料为例，如果企业为了加速应收账款的回收，决定在B方案的基础上将赊销条件改为"2/10，1/20，n/60"（D方案）估计约有60%的客户（按赊销额计算）会利用2%的折扣；15%的客户将利用1%的折扣。坏账损失率降为1.5%，收账费用降为42万元。根据上述资料，有关指标可计算如下：
应收账款平均收账天数=60%×10+15%×20+（1-60%-15%）×60=24（天）
应收账款平均余额=3960÷360×24=264（万元）
维持赊销业务所需要的资金=264×60%=158.4（万元）
应收账款机会成本=158.4×10%=15.84（万元）
坏账损失=3960×1.5%=59.4（万元）
现金折扣=3960×（2%×60%+1%×15%）=53.46（万元）
B D
N/60 2/10，1/20，n/60
年赊销额 3960.00 3960.00
减：现金折扣 - 53.46
年赊销净额 3960.00 3906.54
减：变动成本 2376.00 2376.00
信用成本前收益 1584.00 1530.54
减：信用成本
应收账款机会成本 39.60 15.84
坏账损失 118.80 59.40
收账费用 60.00 42.00
小计 218.40 117.24
信用成本后收益 1365.60 1413.30
[例8-8]收账政策的确定
已知某企业应收账款原有的收账政策和拟改变的收账政策如表8-8。
假设资金利润率10%，根据表中的资料，计算两种方案的收账总成本如表8-9。
表8-8 收账政策备选方案资料
项目 现行收账政策 拟改变的收账政策
年收账费用（万元）
应收账款平均收账天数（天）
坏账损失占赊销额的百分比（%）
赊销额（万元）
变动成本率% 90
60
3
7200
60 150
30
2
7200
60
表8-9 收账政策分析评价表
项目 现行收账政策 拟改变的收账政策
赊销额
应收账款平均收账天数
应收账款平均余额
应收账款占用的资金 7200
60
7200÷360×60=1200
1200×60%=720 7200
30
7200÷360×30=600
600×60%=360
收账成本：
应收账款机会成本
坏账损失
年收账费用 720×10%=72
7200×3%=216
90 360×10%=36
7200×2%=144
150
收账总成本 378 330
[例]某企业2001年A产品销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。2002年该企业有两种信用政策可供选用：
甲方案给予客户60天信用期限（n/60），预计销售收入为5000万元，货款将于第60天收到，其信用成本为140万元；
乙方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%），收账费用为50万元。
该企业A产品销售额的相关范围为3000-6000万元，企业的资金成本率为8%（为简化计算，本题不考虑增值税因素）。
其它培训参考信息：
会计职称中级财务管理讲座八(4)
会计职称中级财务管理讲座八(5)
会计职称中级财务管理讲座八(6)
会计职称中级财务管理讲座八(7)
会计职称中级财务管理讲座九(1)
会计职称中级财务管理讲座九(2)
会计职称中级财务管理讲座九(3)
会计职称中级财务管理讲座九(4)
信息来自互联网，敬请核实，谨慎使用
