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会计职称中级财务管理讲座十(6)
[摘要]
表10-14 20×4年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料
产品品种 季度 1 2 3 4
甲产品材料消耗定额 A材料 3 3 3 4
B材料 2 2 2 2
乙产品材料消耗定额 A材料 5 5 5 4.5
C材料 2 2 2 2
材料采购单价 A材料 4 4 4 4
B材料 5 5 5 5
C材料 6 6 6 5...
表10-14 20×4年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料
产品品种 季度 1 2 3 4
甲产品材料消耗定额 A材料 3 3 3 4
B材料 2 2 2 2
乙产品材料消耗定额 A材料 5 5 5 4.5
C材料 2 2 2 2
材料采购单价 A材料 4 4 4 4
B材料 5 5 5 5
C材料 6 6 6 5
D材料 10
MC公司甲乙两种产品20×4年度需要的各种材料消耗定额及其采购单价资料如 表10－14所示；各种材料年初和年末的存货量，以及有关账户余额等资料如表 10－15所示。
表10-15 20×4年度MC公司的材料存货量与其他资料
材料
名称 年初存货量 年末存货量 预计期末存货量占下期需用量的百分比 增值税率 年初余额(元) 付现率
应付账款 库存材料 首期 二期
A材料 1500 1800 30% 17% 14400 10200 60% 40%
B材料 480 720 30%
C材料 300 500 30%
D材料 0 1000 为下一年度开发丙产品作准备,于第4季度购买
要求：为MC公司编制20×4年度的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）
解：依题意，编制该公司的直接材料需用量预算、采购预算和直接材料采购现金支出预算分别如表10-16、表10-17和表10-18所示。
表10-16 20×4年度MC公司的直接材料需用量预算
产品品种 项目 季度 1 2 3 4 全年 资料来源
甲
产
品 材料单耗
（千克/件） A材料
B材料 3
2 3
2 3
2 4
2 3.25
2.00 见表10-14
见表10-14
见表10-14
见表10-14
见表10-14
见表10-13
预计生产量（件） 820 1020 1180 1020 4040
预计生产需用量
（千克） A材料
B材料 2460
1640 3060
2040 3540
2360 4080
2040 13140
8080
甲
产
品 材料单耗
（千克/件） A材料
C材料 5
2 5
2 5
2 4.5
2 4.83
2.00
预计生产量（件） 530 820 1020 1210 3580
预计生产需用量
（千克） A材料
C材料 2650
1060 4100
1640 5100
2040 5445
2420 17295
7160
表10-17 20×4年度MC公司的直接材料采购预算
材料品种 季度 1 2 3 4 全年 资料来源
A材料 材料采购单价 4 4 4 4 4.00 见表10-14
见表10-16
见表10-16
见表10-15
见表10-15
甲产品耗用量乙产品耗用量 2460
2650 3060
4100 3540
5100 4080
5445 13140
17295
材料总耗用量加：期末材料存量
减：期初材料存量
本期采购量
材料采购成本 5110
2148
1500
5758
23032 7160
2592
2148
7604
30416 8640
2857.5
2592
8905.5
35622 9525
1800
2857.5
8467.5
33870 30435
1800
1500
30735
122940
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预计材料采购成本合计 39404 51656 59866 65580 216506
增值税进项税额 6698.7 8781.5 10177.2 11148.6 36806
预计采购金额合计 46102.7 60437.5 70043.2 76728.6 253312
表10-18 20×4年度MC公司的直接材料采购现金支出预算
单位：元
季度 1 2 3 4 全年 资料来源
预计采购金额合计 46102.7 60437.5 70043.2 76728.6 253312 见表10-17
见表10-15
期初应付账款
第1季度采购现金支出
第2季度采购现金支出
第3季度采购现金支出
第4季度采购现金支出 14400.0
27661.6
18441.1
36262.5
24175.0
42025.9
28017.3
46037.2 14400.0
46102.7
60437.5
70043.2
46037.2
现金支出合计 42061.6 54703.6 66200.9 74054.5 237020.6
4.应交税金及附加预算的编制
应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。
本预算不包括预定所得税和直接计入管理费用的印花税。为简单化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。
其它培训参考信息：
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