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2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(2)
[摘要]
13、杜某8月1日将市区内一处闲置的住房出租给他人居住，租期1年，每月租金2500元。房产原值100万元，当地政府规定房产税的减免比例为20％。杜某缴纳了营业税和房产税并取得了完税凭证（假定其他税费忽略不计）。8月份发生漏雨维修费1000元。杜某在8月和9月应纳个人所得税合计（ ）元。
A、155
B、205
C、255
D、235 ...
13、杜某8月1日将市区内一处闲置的住房出租给他人居住，租期1年，每月租金2500元。房产原值100万元，当地政府规定房产税的减免比例为20％。杜某缴纳了营业税和房产税并取得了完税凭证（假定其他税费忽略不计）。8月份发生漏雨维修费1000元。杜某在8月和9月应纳个人所得税合计（ ）元。
A、155
B、205
C、255
D、235
答案:B
解析:8月份：〔（2500－2500×3％－2500×4％）－800－800〕×10％＝72.5
9月份：〔（2500－2500×3％－2500×4％）－200－800〕×10％＝132.5
合计：72.5＋132.5＝205
个人出租居民住房，适用的营业税税率为3％，适用的房产税税率为4％，个人所得税税率为10％。见教材的P132、P209、P387。
在计算每月取得的财产租赁所得个人所得税，应先扣除出租财产过程中缴纳的有关税金、教育费附加和能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每月1次扣除以800元为限，一次扣除不完，可下次扣除）后，再按税法规定减除法定费用，余额为应纳税所得额，依20％比例税率计征。见教材的P387。
14、设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在市区的A企业的消费税，则下列处理正确的是（ ）。
A、由B企业按5％的税率代扣城建税
B、由A企业按5％的税率回所在地缴纳
C、由B企业按7％的税率代征代扣城建税
D、由A企业按7％的税率自行缴纳城建税
答案:A
解析:由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率，所以由B企业按5％税率代征代扣城建税。
15、车船使用税的纳税地点为（ ）。
A、车辆所在地
B、车辆行驶地
C、纳税人所在地
D、领取车船牌照地
答案:C
解析:车船使用税的纳税地点为纳税人所在地。
二、多项选择题
1、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。
A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C、还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D、以销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
答案:CD
解析:以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧的的收购价格。
2、下列各项目中，不计入进口货物完税价格的有（ ）。
A、进口关税及其他国内税
B、由买方负担的包装费和包装劳务费
C、购货佣金
D、估定完税价格时进口货物在境内的复制权费
答案:ACD
解析:A、C选项不计入完税价格，在估定完税价格时，进口货物境内的复制权费，也不得计入该货物实付或应付价格之中，只有B项应计入完税价格。
3、外商投资企业应纳税所得额计算时，需作纳税调整增加处理的项目有（ ）。
A、广告宣传费
B、资助非关联高校的研究开发经费
C、超标准计提的折旧费
D、违法经营被没收财务损失
答案:CD
解析:C为有范围标准的扣除项目，D为不得扣除项目，均需作纳税调整增加处理。
4、从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，需持（ ），向营业地主管税务机关报验登记。
A、税务登记证
B、税务登记证副本
C、工商执照
D、所在地税务机关开的外出经营活动税收管理证明
答案:BD
解析:从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，需持税务登记证副本和所在地税务机关开的外出经营活动税收管理证明，向营业地主管税务机关报验登记。
5、下列企业出口应税消费品时，既退（免）增值税又退（免）消费税的有（ ）。
A、化妆品厂出口自产化妆品
B、化妆品厂委托外贸企业代理出口自产化妆品
C、外贸企业收购化妆品后出口
D、外贸企业委托其他外贸企业代理出口化妆品
答案:CD
解析:生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口其自产应税消费品时，增值税实施免抵退税政策，又退又免，而消费税只免不退。外贸企业自营出口或委托另一外贸企业代理出口应税消费品时，两税才又免又退。
6、在计算外商投资企业的应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有（ ）。
A、支付给总机构的特许权使用费
B、已在国外缴纳的所得税款
C、资助给非关联科研机构的研究开发经费
D、为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
答案:ABD
解析:考点在对不得列入成本费用损失的项目的熟悉程度。其中B不适用于外商投资企业，只适用于外国企业，教材328页九。
7、张三将自住2年的房屋出售，按转让所得向税务机关缴纳了纳税保证金，他在1年内以（ ）名义重新购房则可得到退还全部或部分保险金的优惠。
A、张三
B、张三之妻
C、张三之子
D、张三之母
答案:AB
解析:可得到退还保证金优惠的重新购房人，可以是以售出房的产权人名义、产权人配偶的名义或产权人夫妻双方名义。以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税不予免税。
8、一般纳税人取得的下列有关票据中，应自该票据开具之日起90日天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣的是（ ）。
A、增值税专用发票
B、免税农产品的收购凭证
C、废旧物资发票
D、海关完税凭证
答案:CD
解析:增值税专用发票需税务机关认证后方可抵扣进项税，海关完税凭证和废旧物资发票抵扣的时间限定，是今年新增的知识点。见教材P44。
9、下列属于法定免税而不是经财政部批准免税的车船有（ ）。
A、残疾人专用的车辆
B、垃圾船
C、浮桥用船
D、国家机关自用的车船
答案:BCD
解析:残疾人专用的车辆属于经财政部批准免税的车船。见教材P219。
10、对于印花税的违章处罚，说法正确的是（ ）。
A、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
B、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
C、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
D、按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，其违章性质，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款，情节严重的，同时撤销其汇缴许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
答案:ABCD
解析:印花税的征收管理与违章处罚，是今年教材发生变化的知识点。
本题将印花税与征管法综合考察。见教材P236。
其它培训参考信息：
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(1)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(7)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(6)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(5)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(4)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(3)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(2)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(1)
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