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收回以前年度确认的坏账损失，用直接法时，借记应收账款，贷记管理费用；用备抵法时，借记应收账款，贷记坏账准备，年末时计提或冲销坏账准备，以减少管理费用，两种方法都使得当年会计利润增加，从而所得税也增加，为何在我看到的“税法考试辅导习题集”中都将收回以前年度确认的坏账损失作为项目，在会计利润的基础上调增应纳税所得额？
[摘要]
根据税法的规定，企业发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除，也可以在报经税务机关批准的情况下，提取坏账准备。对于提取坏账准备的企业来说，发生坏账损失时，应冲减已提取的坏账准备，超过已提取的坏账准备的部分，可以在发生当期直接扣除。当收回以前年度已核销的坏账时，应相应增加当期的应纳税所得额。因此从这个意义上说，税法与会计的处理是基本相同的。
但在“企业所得税年度纳税申报表...
根据税法的规定，企业发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除，也可以在报经税务机关批准的情况下，提取坏账准备。对于提取坏账准备的企业来说，发生坏账损失时，应冲减已提取的坏账准备，超过已提取的坏账准备的部分，可以在发生当期直接扣除。当收回以前年度已核销的坏账时，应相应增加当期的应纳税所得额。因此从这个意义上说，税法与会计的处理是基本相同的。
但在“企业所得税年度纳税申报表”中，对于以备抵法核算坏账准备的企业来说，则要分别按两个项目填列，一是在“扣除项目”中的“增提的坏账准备金”；二是“应纳税所得额和应纳税额的计算”中的“坏账损失纳税调整额”和“坏账准备纳税调整额”。这又与会计上利润表的格式有所差别。由于我们没有看到你所说的“税法考试辅导习题集”，故无法对你所说的“在会计利润的基础上调增应纳税所得额”的说法予以解释。
其它培训参考信息：
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