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会计职称中级财务管理讲座十(8)
[摘要]
5.直接人工预算的编制
[例10-14]MC公司20×4年单位工时工资率和工时定额资料如表10-21所示。
表10-21 20×4年度MC公司的单位工时工资率和工时定额资料
季度 1 2 3 4 其他直接费用计提标准 预计应付福利费支用率
单位工时工资率 4 4 4 5 14% 80%
单位产品工时定额 甲产品 3 3 3 2...
5.直接人工预算的编制
[例10-14]MC公司20×4年单位工时工资率和工时定额资料如表10-21所示。
表10-21 20×4年度MC公司的单位工时工资率和工时定额资料
季度 1 2 3 4 其他直接费用计提标准 预计应付福利费支用率
单位工时工资率 4 4 4 5 14% 80%
单位产品工时定额 甲产品 3 3 3 2.8
乙产品 5 5 5 4.6
要求：为MC公司编制20×4年度的直接人工预算（平均工资率和平均人工成本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。
表10-22 20×4年度MC公司的直接人工预算
品种 季度 1 2 3 4 全年 资料来源
全公司单位工时工资率 4 4 4 5 - 见表10-21
见表10-21
见表10-13
见表10-21
见表10-13
甲
产
品 单位产品工时定额
预计生产量(件) 3
820 3
1020 3
1180 2.8
1020 2.95
4040
直接人工工时总数(小时) 2460 3060 3540 2856 11916
预计直接工资(元)
其他直接费用 9840
1378 12240
1714 14160
1982 14280
1999 50520
7073
直接人工成本合计 11218 13954 16142 16279 57593
单位工时直接人工成本 4.56 4.56 4.56 5.70 4.83
乙
产
品 单位产品工时定额
预计生产量(件) 5
530 5
820 5
1020 4.6
1210 4.86
3580
直接人工工时总数(小时) 2650 4100 5100 5566 17416
预计直接工资(元)
其他直接费用 10600
1484 16400
2296 20400
2856 27830
3896 75230
10532
直接人工成本合计 12084 18696 23256 31726 85762
单位工时直接人工成本 4.56 4.56 4.56 5.70 4.92
合
计 直接工资总额(元)
其他直接费用 20440
2861.6 28640
4009.6 34560
4838.4 42110
5895.4 125750
17605
直接人工成本合计 23301.6 32649.6 39398.4 48005.4 14335
预计福利费现金支出 2289.3 3207.7 3870.7 4716.3 14084
直接人工成本现金支出合计 22729.3 31847.7 38430.7 46826.3 139834
6.制造费用预算的编制（P420）
表10-23 20×4年度MC公司的制造费用预算 单位：元
变动性制造费用 固定性制造费用 资料来源
1.间接材料 10000
2.间接人工成本 76000
3.维修费 6145
4.水电费 7280
5.其他 14173 1.管理人员工资 9100
2.折旧费 15347
3.办公费 6500
4.保险费 3200
5.租赁费 3000
6.其他 1000
见专门决策预算（例10-20）
非付现成本
合计 35198
直接人工工时总数 29332
合计 38147
减：折旧费 15347
预算分配率=35198÷29332
=1.20 现金支出合计 22800
各季支出数=22800÷4=5700
表10-24 20×4年度MC公司的制造费用现金支出预算
金额单位：元
季度 1 2 3 4 全年 资料来源
变动性制造费用分配率 1.20 1.20 1.20 1.20 1.20 见表10-23
见表10-22
见表10-22
见表10-23
直接人工工时 甲产品
乙产品 2460
2650 3060
4100 3540
5100 2856
5566 11916
17416
小计 5110 7160 8640 8422 29332
变动性制造费用 甲产品
乙产品
小计 2951.97
3179.96
6131.93 3671.96
4919.94
8591.90 4247.95
6119.93
10367.88 3427.16
6679.12
10106.29 14299.04
20898.96
35198.00
固定性制造费用 5700.00 5700.00 5700.00 5700.00 22800.00
现金支出合计 11831.93 14291.90 16067.88 15806.29 57998.00
7.产品成本预算的编制
产品成本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。
其它培训参考信息：
2006年MPA联考高分突破（共5册）
会计职称中级财务管理讲座十(9)
会计职称中级财务管理讲座十(10)
会计职称中级财务管理讲座十(11)
政策分析概论——公共管理硕士（MPA）系列教材
当代中国公共政策——MPA（公共管理硕士）系列)
会计职称中级财务管理讲座十(12)
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