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会计职称中级财务管理讲座十(10)
[摘要]
11.经营决策预算的编制
经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算，期限通常不超过一年。本类预算通常是根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入日常业务预算体系。
[例10-20]MC公司为提高甲产品质量，拟于20×4年度增设一台专用检测设备，有以下三种取得方案：
方案一：用40000元从市场上购置，预计可用5年；
方...
11.经营决策预算的编制
经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算，期限通常不超过一年。本类预算通常是根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入日常业务预算体系。
[例10-20]MC公司为提高甲产品质量，拟于20×4年度增设一台专用检测设备，有以下三种取得方案：
方案一：用40000元从市场上购置，预计可用5年；
方案二：用半年时间自行研制，预计研制成本为20000元；
方案三：采用经营租赁形式，以全年3000元的租金向信托投资公司租借（每季支付750元）。
经公司决策，决定采取第三个方案。
（参考P420表10-23）
12.投资决策预算的编制
投资决策预算又称资本支出预算，通常涉及到长期建设项目的投资投放与筹措等。
[例10-21]（参考教材P431）
表10-31 20×4年度MC公司D产品生产线项目投资预算及资金筹措方案
单位：元
季度 1 2 3 4 全年
固定资产投资：
勘察设计费
土建工程
设备购置
设备购置
其他 950
2000
1000
4000
24000
1000
20000
6000
2000
1950
6000
44000
6000
3000
合计 2950 5000 25000 28000 60950
流动资金投资：
D材料采购（下年度使用）
10000
10000
投资支出总计 2950 5000 25000 38000 70950
投资资金筹措
发行公司债券（票面利率为8%）
增加发行普通股 30000
40000
30000
40000
合计 30000 40000 0 0 70000
13.现金预算的编制
表10-32 20×4年度MC公司现金预算
单位：元
季度 1 2 3 4 全年 资料来源及计算依据
①期初现金余额
②经营现金收入
③可运用现金合计
④经营现金支出
采购直接材料
支付直接人工
支付制造费用
支付销售费用
支付管理费用
支付增值税、销售税金及附加
预交所得税
预分股利
⑤资本性现金支出
购置固定资产
⑥现金支出合计
⑦现金余缺
⑧资金筹措及运用
加：短期借款
发行普通股
发行公司债券
减：支付短期借款利息
支付长期贷款利息
支付公司债券利息
归还长期贷款本金
购买有价证券 4000
95584
99584
106658
42062
22729
11832
13200
2500
9835
2500
2000
2950
2950
109608
-10024
14600
30000
2400
13000 4576
133614
138190
137806
54704
31848
14292
15500
2500
14463
2500
2000
5000
5000
142806
-4617
9525
40000
4475
17000
9000 4908
171288
176196
163351
66201
38431
16068
17300
2500
18351
2500
2000
25000
25000
188351
-12154
16185
16185
165
1650
-7000 4031
186264
190295
178844
74054
46826
15806
17500
2500
17657
2500
2000
28000
28000
206844
-16549
21410
5000
540
1650
2400
-1000 4000
586750
590750
586659
237021
139834
57998
63500
10000
60306
10000
8000
60950
60950
647609
-56859
61720
36000
40000
30000
705
10175
2400
30000
1000 年初数等于第1季度
见表10-11
①+②
见表10-18
见表10-22
见表10-24
见表10-29
见表10-30
见表10-19
估算预交10000元
估计数8000元
见表10-31
④+⑤
③-⑥
期期初借款
见表10-31
见表10-31
年利息率6%，每季末支付利息
年利息率10%，每季末支付利息
票面利息率8%，每年末付息
30000元上半年到期
临时调剂
⑨期末现金余额 4576 4908 4031 4861 4861 ⑨=⑦+⑧
参考P433[例10-22]
MC公司20×4年度的经营现金收入预算表、直接材料采购现金支出预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用现金支出预算、销售费用现金支出预算和管理费用现金支出预算分别如表10-11、表10-18、表10-19、表10-22、表10-24、表10-29和表10-30所示。每季末现金余额的额定范围为4000～5000元。
其它培训参考信息：
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政策分析概论——公共管理硕士（MPA）系列教材
当代中国公共政策——MPA（公共管理硕士）系列)
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公共管理定量分析方法——公共管理硕士（MPA）教材系列
电子政务——公共管理硕士（MPA）教材系列
教育政策与教育法规/公共管理硕士教育行政管理系列教材
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