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2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(6)
[摘要]
解析:
2、某县城一建材企业（A企业）为增值税一般纳税人，同时具备建筑施工及安装资质，该公司注册资金原2000万元，2004年注册资金增加到3000万元，当年经营如下：（1）拥有小轿车4辆、净吨位5吨的载货汽车8辆，净吨位5吨的挂车5辆；（2）启用新账本8本（其中注册资金类账簿1本），包括日记账、明细账、总账；（3）签订总金额3000万元的总承包合同一份，标明自产玻璃幕墙1000万...
解析:
2、某县城一建材企业（A企业）为增值税一般纳税人，同时具备建筑施工及安装资质，该公司注册资金原2000万元，2004年注册资金增加到3000万元，当年经营如下：（1）拥有小轿车4辆、净吨位5吨的载货汽车8辆，净吨位5吨的挂车5辆；（2）启用新账本8本（其中注册资金类账簿1本），包括日记账、明细账、总账；（3）签订总金额3000万元的总承包合同一份，标明自产玻璃幕墙1000万元（含税价），现场浇注水泥预制件500万元，其他施工及劳务费1500万元；（4）该公司将部分工程作业转包给另一家企业（B企业，具备建筑施工及安装资质），转包方也为增值税一般纳税人，转包合同注明总价1000万元，其中包括B企业自产的铝合金门窗500万元和施工劳务费500万；（5）当期该企业为生产玻璃幕墙购买材料500万元，取得发票注明进项税85万元；购买现场浇注用水泥100万元，发票注明进项税17万元；要求计算：（小轿车年税额180元，载货汽车每吨年税额40元。）（1）A公司应纳车船使用税；（2）A公司应纳印花税，应购买多少印花税票；（3）应纳增值税；（4）A公司营业税；（5）A公司应纳城建税、教育费附加；（6）公司应代扣的税金。
答案:（1）A公司应缴车船使用税
4×180＋8×5×40＋5×5×40×70％＝720＋1600＋700＝3020（元）
（2）A公司应缴印花税
记载资金的账簿对新增注册资本贴花，其他账簿按件贴花5元。
资金账簿应交纳印花税（3000－2000）×0.5‰＝5000（元），因金额大，采用缴款书方式汇贴缴纳；
其他账簿7×5＝35（元）
总承包合同贴花3000×0.3‰＝9000元，采用缴款书方式汇贴
分包合同贴花1000×0.3‰＝3000（元）
共缴纳印花税5000＋35＋9000＋3000＝17035（元）；应买35元印花税票，还有17000元印花税通过银行缴款书汇贴划转。
（3）A公司增值税
销项1000/（1＋17％）×17％＝1452991.45（元）
可抵扣进项85万元
应缴增值税＝1452991.45－850000＝602991.45（元）
为实施营业税劳务的购进水泥不得抵扣进项税。
（4）A公司施工劳务营业税
按扣除玻璃幕墙和分包款后的余额计算A公司营业税
（3000－1000－1000）×3％＝300000（元）
（5）A公司城建税和教育费附加
城建税＝（602991.45＋300000）×5％＝45149.57（元）
教育费附加＝（602991.45＋300000）×3％＝27089.74（元）
（6）代扣B公司营业税
因B公司有施工资质且是增值税一般纳税人销售部分自产铝合金产品，故按扣除合同注明的铝合金产品后的余额扣缴营业税：
500×3％＝150000（元）
代扣B公司城建税和教育费附加
城建税＝150000×5％＝7500（元）
教育费附加＝150000×3％＝4500（元）
其它培训参考信息：
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(5)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(4)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(3)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(2)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(1)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(7)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(6)
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