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2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(4)
[摘要]
13、伴随原油同时开采的天然气应该征收资源税，而煤矿生产的天然气暂不征收资源税。（ ）
答案:√
解析:见教材P171。
14、A公司欠B公司200万元，经协商和有关部门批准，A公司增资扩股，B公司放弃200万元债权，取得A公司普通股股权50万股，每股面值1元，每股市价3.5元。A公司的所得税税率为33％。则A公司应就债务重组收益交纳所得税8.25万...
13、伴随原油同时开采的天然气应该征收资源税，而煤矿生产的天然气暂不征收资源税。（ ）
答案:√
解析:见教材P171。
14、A公司欠B公司200万元，经协商和有关部门批准，A公司增资扩股，B公司放弃200万元债权，取得A公司普通股股权50万股，每股面值1元，每股市价3.5元。A公司的所得税税率为33％。则A公司应就债务重组收益交纳所得税8.25万元。（ ）
答案:√
解析:（200－50×3.5）×33％＝8.25
在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或者清算另有规定外，债务人（企业）应当将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得。见教材P285。
15、个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，不得在税前扣除折旧费用。（ ）
答案:×
解析:个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或者比例。见教材P383。
16、地方人民代表大会及其常委会可以根据本地区的实际情况，因地制宜地制定税收地方性法规。（ ）
答案:×
解析:地方权力机关制定税收地方法规不是无限制的，而是要严格按照税收法律的授权行事。除了海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上，可以制定有关税收的地方性法规外，其他省、市一般都无权自定税收地方性法规，教材11页。
17、出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括该货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。（ ）
答案:×
解析:其中包含的出口关税税额应当扣除。
18、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税。（ ）
答案:√
解析:对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量征收资源税，教材172页。
19、对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担分险，按房产余值计征房产税；而对取得固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计缴房产税。（ ）
答案:√
解析:对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值计征房产税；而对取得固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计缴房产税。
20、某日本公民于2001年1月2日至2002年12月31日在中国境内工作，该日本公民不是我国个人所得税的居民纳税人。（ ）
答案:×
解析:该日本公民于2001年不是我国个人所得税的居民纳税人；2002年是我国个人所得税的居民纳税人。
四、计算题
1、某外贸进出口公司2004年8月份业务如下：（1）进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30％，消费税税率为10％）。（2）从某县竹藤制品厂（小规模纳税人）收购一批竹藤制品，取得普通发票上注明的价款为16万元，当月出口，出口离岸价格为20万元。（3）从国内购进布料一批，取得增值税专用发票上注明价款60万元，增值税10.2万元，委托加工成工艺台布（退税率为11％），支付加工费1万元，并取得加工企业开具的增值税专用发票，当月全部出口，出口离岸价格10万元。（4）从一小规模纳税人手中收购景泰蓝工艺品一批，取得由税务机关代开的增值税专用发票上注明价款3万元；出口离岸价格4万元。（5）从生产企业购进应税消费品一批（消费税税率为10％），取得的增值税专用发票注明的价款是50万元；直接报关离境出口，出口离岸价60万元。增值税退税率为17％。要求：（1）计算该外贸企业2004年8月进口货物应纳进口环节税金。（2）计算该外贸企业2004年8月出口货物应退增值税（农产品退税率为13％）（3）计算该外贸企业2004年8月出口货物应退消费税
答案:（1）进口环节税金
关税完税价格＝15÷30％＝50万元，进口关税＝15万元，
进口消费税＝（50＋15）÷（1－10％）×10％＝7.22万元
进口增值税＝（50＋15＋7.22）×17％＝12.28万元
（2）8月出口货物应退增值税
①出口竹藤制品应退增值税＝16÷（1＋6％）×6％＝0.91（万元）
②出口加工的工节台布应退增值税＝6×11％＋1×11％＝0.77（万元）
③出口工艺品应退增值税＝3×6％＝0.18（万元）
④出口应税消费品应退增值税＝出口货物工厂销售额×退税率＝50×17％＝8.5万元
该外贸企业2004年8月出口货物应退增值税合计＝0.91＋0.77＋0.18＋8.5＝10.36（万元）
（3）出口应税消费品应退消费税＝出口货物工厂销售额×退税率＝50×10％＝5万元
解析:
2、中国公司李某为一文工团演员，2005年1－12月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入4000元，12月取得年终奖金24000元；（2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入8000元，每次均通过当地残疾人联合会向残疾人捐款2000元；（3）购买社会福利彩票中奖20000元；（4）在A国交流讲学一月，取得收入40000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税6000元；（5）在B国出版自传作品一部，取得稿酬100000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税12000元。要求：按下列顺序回答问题：（1）计算2005年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和；（2）计算2005年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和；（3）计算中奖收入应缴纳的个人所得税；（4）计算A国交流讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；（5）计算B国出版作品收入在我国应缴纳的个人所得税。
答案:
（1）2005年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和
工资应纳税＝〔（4000－800）×15％－125〕×12个月＝4260（元）
年终奖应纳税＝24000×10％－25＝2375
税率的选择是24000/12＝2000所对应的10％的税率和25的速算扣除数
合计纳税＝4260＋2375＝6635（元）
（2）2005年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和
应纳税所得额＝8000×（1－20％）＝6400（元）
捐赠限额＝6400×30％＝1920（元）
应纳个人所得税＝（6400－1920）×20％×12次＝10752（元）
（3）中奖收入应缴纳的个人所得税＝20000×20％＝4000（元）
（4）A国交流讲学所得个人所得税扣除限额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）
因此在我国应缴纳个人所得税＝7600－6000＝1600（元）
（5）B国稿酬所得个人所得税扣除限额＝100000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝11200（元）
在B国稿酬已纳税款超出限额800元，因此在我国不缴纳个人所得税，超限额部分在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。
其它培训参考信息：
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(3)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(2)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷二(1)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(7)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(6)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(5)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(4)
2005年注册会计师考《税法》冲刺模拟试卷一(3)
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