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会计职称中级财务管理讲座八(2)
[摘要]
四、现金日常管理的内容与方法
（一）现金回收管理
为了提高现金的使用效率，加速现金周转，企业应尽量加速账款的收回。
1.邮政信箱法
2.银行业务集中法
[例题]某企业若采用银行集中法，增设收款中心，可使企业应收账款平均余额由现在的400万元减至300万元。企业年综合资金成本率为12%，因增设收款中心，每年将增加相关费用8万元，则该企业分散收款收益净...
四、现金日常管理的内容与方法
（一）现金回收管理
为了提高现金的使用效率，加速现金周转，企业应尽量加速账款的收回。
1.邮政信箱法
2.银行业务集中法
[例题]某企业若采用银行集中法，增设收款中心，可使企业应收账款平均余额由现在的400万元减至300万元。企业年综合资金成本率为12%，因增设收款中心，每年将增加相关费用8万元，则该企业分散收款收益净额为（ ）万元。
A.4
B.8
C.12
D.16
【答案】A
【解析】该企业分散收款收益净额=（400-300）×12%-8=4（万元）
（二）现金支出管理
延期支付账款的方法一般有以下几种：
1.合理利用"浮游量"。
2.推迟支付应付款。
3.采用汇票付款。
4.改进工资支付方式。
[例题]企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量是指（ ）。（2002年）
A.企业账户所记存款余额
B.银行账户所记企业存款余额
C.企业账户与银行账户所记存款余额之差
D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差
答案：C
（三）闲置现金投资管理
既要提高资产的收益水平也要保持资产的流动性。
第三节 应收账款
一、 应收账款的功能与成本
1.功能：促销、降低存货
2.信用成本：
（1）机会成本=维持赊销业务所需资金×机会成本率
=应收账款的平均余额×变动成本率×机会成本率
=日赊销额×平均收现期×变动成本率×机会成本率
[例8-3]应收账款机会成本计算
假设某企业预测的年度赊销额为3000000元，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为60%，资金成本率为10%，则应收账款机会成本计算如下：
应收账款平均余额
维持赊销业务所需要的资金=500000×60%=300000（元）
（2）坏账成本=赊销额×预计坏账损失率
（3）管理成本：资信调查费用、收账费
二、信用政策构成：
1.信用标准：
（1）含义：是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏帐损失率表示。
（2）影响因素
（3）5C系统评估法：信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况。
（4）定量分析的主要内容
2.信用条件：是企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据。信用条件包括：信用期限、折扣期限和现金折扣率等。基本表现方式为"2/10，N/30"。
3.收帐政策：是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒绝付款时企业所采取的收帐策略与措施。
三、信用政策的确定方法：
计算公式：
信用成本前的收益=赊销净额-变动成本-有变化的固定成本
决策原则：选择信用成本后收益最大的方案。
[例8-6]信用条件决策
某企业预测的2002年赊销额为3600万元，其信用条件是：n/30，变动成本率为60%，资金成本率（或有价证券利息率）为10%。假设企业收账政策不变，固定成本总额不变。该企业准备了三个信用条件的备选方案：
A.维持n/30的信用条件
B.将信用条件放宽到n/60
C.信用条件放宽到n/90
为各种备选方案估计的赊销水平、坏账百分比和收账费用等有关数据见下表。
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