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会计职称中级财务管理讲座十(12)
[摘要]
销售管理费用预算，要根据销售预算来考虑变动销售费用；而对于固定销售费用和管理费用预算，一般来说要单独预计。
特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算。通常经营决策预算并到日常业务预算中。
现金预算的期初余额，考试时一定是已知的，然后要加上经营现金收入。经营现金收入既要考虑当期的现销，还要考虑收回前期的赊销。
根据材料预算来编制材料采购支出，对于采购支出要考虑含税的现...
销售管理费用预算，要根据销售预算来考虑变动销售费用；而对于固定销售费用和管理费用预算，一般来说要单独预计。
特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算。通常经营决策预算并到日常业务预算中。
现金预算的期初余额，考试时一定是已知的，然后要加上经营现金收入。经营现金收入既要考虑当期的现销，还要考虑收回前期的赊销。
根据材料预算来编制材料采购支出，对于采购支出要考虑含税的现购的付现支出。
人工支出，一般来说，对于直接人工工资可以用预算数来考虑，对于其他的费用，可以用其他费用的预算乘上支用率来确定。
制造费用支出和销售费用支出，一般是要把预算数扣除非付现成本。
例题1：某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2002年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：
2002年全年制造费用预算 金额单位：元
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
直接人工预算总工时（小时） 11400 12060 12360 12600 48420
变动制造费用
间接人工费用 50160 53064 54384 55440 213048
水电与维修费用 41040 43416 44496 45360 174312
小计 91200 96480 98880 100800 387360
固定制造费用
设备租金 38600 38600 38600 38600 154400
管理人员工资 17400 17400 17400 17400 69600
小计 56000 56000 56000 56000 224000
制造费用合计 147200 152480 154880 156800 611360
2002年3月31日公司在编制2002年第二季度-2003年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：
（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；
（3）预计直接人工总工时见"2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算"表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
要求：
（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：
①间接人工费用预算工时分配率；
②水电与维修费用预算工时分配率；
答案：
①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+50%）=6.6（元/小时）
②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）
（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：
①间接人工费用总预算额；
②每季度设备租金预算额。
答案：
①间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572（元）
评分说明：如果因为（1）中的①计算错误，导致本步骤计算错误，不给分。
②每季度设备租金预算额=38600×（1-20%）=30880（元）
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