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2006年中级《财务管理》考试大纲:第十一章1
[摘要]
第十一章 财务控制
［基本要求］
（一）掌握财务控制的分类
（二）掌握财务控制的基本要素；掌握财务控制的方式
（三）掌握成本中心、利润中心和投资中心的含义、类型、特点及考核指标
（四）掌握内部结算价格、结算方式和责任成本的内部结转
（五）掌握责任预算、责任报告的编制方法和责任考核的要求
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第十一章 财务控制
［基本要求］
（一）掌握财务控制的分类
（二）掌握财务控制的基本要素；掌握财务控制的方式
（三）掌握成本中心、利润中心和投资中心的含义、类型、特点及考核指标
（四）掌握内部结算价格、结算方式和责任成本的内部结转
（五）掌握责任预算、责任报告的编制方法和责任考核的要求
（六）熟悉财务控制的含义与特征
（七）了解财务控制的基本原则
［考试内容］
第一节 财务控制的含义与种类
一、财务控制的含义与特征
财务控制是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。其特征是：以价值形式为控制手段，以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象，以控制日常现金流量为主要内容。
二、财务控制的基本原则
财务控制的基本原则包括：目的性原则；充分性原则；及时性原则；认同性原则；经济性原则；客观性原则；灵活性原则；适应性原则；协调性原则和简明性原则。
三、财务控制的种类
1.按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用控制两类。
2.按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。
3.按照财务控制的时序，可分为事前控制、事中控制和事后控制三类。
4.按照财务控制的主体，可分为出资者的财务控制、经营者的财务控制和财务部门本身的控制；
5.按照财务控制的依据，可分为预算控制和制度控制；
6.按照财务控制的对象，可分为财务收支控制和现金控制；
7.按照财务控制的手段，可分为定额控制（绝对控制）和定率控制（相对控制）。
第二节 财务控制的要素与方式
一、财务控制的要素
（一）控制环境
控制环境，是指对企业财务控制的建立和实施有重大影响的各种环境因素的统称。包括企业风险管理观念、风险文化、诚信与价值观、员工的胜任能力、董事会或审计委员会的组成、管理哲学和经营方式、企业组织结构、企业授予权利和明确责任的方式以及人力资源政策和实务等。
（二）目标设定
财务控制的目标主要包括：
（1）合理配置和使用财务资源，提高财务资源的使用效率，实现企业价值最大化；（2）保护资产的安全与完整；
（3）保证财务信息的可靠性；
（4）遵循有关财务会计法规和企业业已制定的财务会计政策。
（三）事件识别
事件是指由可以影响企业财务目标实现的事项，如银行信贷、利率、汇率等政策的调整，新的竞争对手的出现，市场价格水平的变化，企业组织结构和高层管理人员的变化等。
（四）风险评估
风险评估指管理层分析、评价和估计对企业目标有影响的内部或外部风险的过程。管理者应当从可能性和影响这两个角度评估事项，并采用定性与定量相结合的方法。
（五）风险应对
风险应对包括规避风险、减少风险、转移风险和接受风险。
（六）控制活动
控制活动是指确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。
（七）信息与沟通
信息主要是指会计系统所提供的内部与外部信息，它是公司为汇总、分析、分类、记录、报告业务处理的各种方法和记录，包括文件预先编号、业务复核、定期调节等。
沟通是指企业的信息系统提供有效信息给适当的人员，通过沟通，使各级管理人员和员工能够知悉其在财务控制中的责任。
（八）监控
监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。包括:
（1）持续的监督活动；
（2）个别评估；
（3）报告缺陷。
二、财务控制的方式
财务控制的方式主要包括授权批准控制、职务分离控制、全面预算控制、财产保全控制、独立检查控制和业绩评价控制等。
（一）授权批准控制
授权是指对某一大类业务或某项具体业务的政策决策。授权通常包括一般授权和特别授权两种方式。批准是检查已确立的授权条件得到满足的实际步骤。
（二）职务分离控制
职务分离控制是指对处理某种经济业务所涉及的职责分派给不同的人员，使每个人的工作都是对其他有关人员的工作的一种自动的检查。
职务分离的主要目的是预防和及时发现职工在履行职责过程中产生错误和舞弊行为。
常见的不相容职务包括：业务授权与执行职务相分离；业务执行与记录职务相分离；财产保管与记录职务相分离；记录总账与明细账职务相分离；经营责任与记账责任相分离；财产保管与财产核对职务相分离。对一项经济业务处理全过程的各个步骤也要分派给不同的部门和人员负责。
（三）全面预算控制
全面预算控制是以全面预算为手段对企业财务收支和现金流量所进行的控制。全面预算控制主要包括以下几个环节：建立预算体系；编制和审定预算；下达预算指标；授权预算执行；监督预算执行；分析预算差异、考核预算业绩等。
其它培训参考信息：
2006年中级《财务管理》考试大纲:第十章2
2006年中级《财务管理》考试大纲:第十章1
2006年中级《财务管理》考试大纲:第九章3
2006年中级《财务管理》考试大纲:第九章2
2006年中级《财务管理》考试大纲:第九章1
2006年中级《财务管理》考试大纲:第八章2
2006年中级《财务管理》考试大纲:第八章1
2006年中级《财务管理》考试大纲:第七章3
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