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会计职称中级财务管理讲座十(13)
[摘要]
（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：
2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算 金额单位：元
2002年度 2003年度 合计
项目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度
直接人工预算总工时(小时) 12100 （略） （略） 11720 48420
变动制造费用
间接人工费用 A...
（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：
2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算 金额单位：元
2002年度 2003年度 合计
项目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度
直接人工预算总工时(小时) 12100 （略） （略） 11720 48420
变动制造费用
间接人工费用 A （略） （略） B （略）
水电与维修费用 C （略） （略） D （略）
小计 （略） （略） （略） 493884
固定制造费用
设备租金 E （略） （略） （略） （略）
管理人员工资 F （略） （略） （略） （略）
小计 （略） （略） （略） （略） （略）
制造费用合计 171700 （略） （略） （略） 687004
答案：
2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算金额 单位：元
2002年度 2003年度 合计
项目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度
直接人工预算总工时(小时) 12100 （略） （略） 11720 48420
变动制造费用
间接人工费用 A79860 （略） （略） B77352 （略）
水电与维修费用 C43560 （略） （略） D42192 （略）
小计 （略） （略） （略） （略） 493884
固定制造费用
设备租金 E30880 （略） （略） （略） （略）
管理人员工资 F17400 （略） （略） （略） （略）
小计 （略） （略） （略） （略） （略）
制造费用合计 171700 （略） （略） （略） 687004
例题2：某企业年有关预算资料如下：
（1）该企业3－7月份的销售收入（不含税）分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70%。
（2）各月商品采购成本按下一个月销售收入的60%计算，所购货款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
（3）该企业4－6月份的营业费用分别为4000元、4500元、4200元，每月营业费用中包括折旧费1000元。
（4）该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。
（5）该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数），短期借款利率为6%；现金有多余时，归还短期借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，3月末的长期借款余额为20000元，借款年利率12%，短期借款余额为0。假设所有借款均于每季度末支付利息。
（6）该企业规定的现金余额的额定范围为6000元-7000元，该企业消费税率为8%，增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，假设应交增值税占收入的比是基本稳定的，应交增值税估算率为10%，按简捷法计算该企业应交税金及附加，其他资料见现金预算。
要求：根据以上资料，完成该企业4－6月份现金预算的编制工作。
现金预算
月份 4 5 6
期初现金余额 7000
经营现金收入
租金收入 10000 10000 5000
直接材料采购支出
直接工资支出 2000 3500 2800
营业费用支出
其他付现费用 800 900 750
应交税金及附加支出
预交所得税 8000
购置固定资产 15000
现金余缺
举借短期借款
归还短期借款
归还短期借款
期末现金余额
答案：现金预算
月份 4 5 6
期初现金余额 7000 6850 6450
经营现金收入 （50000+50000×17%）×30%+（40000+40000×17%）×70%=50310 60000×（1+17%）×30%+50000×（1+17%）×70%
=62010 70000×（1+17%）×30%+60000×（1+17%）×70%=73710
租金收入 10000 10000 5000
直接材料采购支出 36000×（1+17%）×50%+30000×（1+17%）×50%=38160 42000×（1+17%）×50%+36000×（1+17%）×50%
=45630 48000×（1+17%）×50%+42000×（1+17%）×50%=52650
直接工资支出 2000 3500 2800
营业费用支出 4000-1000=3000 4500-1000=3500 4200-1000=3200
其他付现费用 800 900 750
应交税金及附加支出 9900 11880 13860
预交所得税 8000
购置固定资产 15000
现金余缺 -1150 13450 3900
举借短期借款 8000 3000
归还短期借款 7000
归还短期借款 20000×3%+1000×6%×3/12+7000×6%×2/12+3000×6%×1/12
=700
期末现金余额 6850 6450 6200
注：
采购成本：3月：50000×60%=30000
4月：60000×60%=36000
5月：70000×60%=42000
6月：80000×60%=48000
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