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2006年《中级会计实务》考试大纲：第十一章4
[摘要]
三、补贴收入的核算
企业实际收到先征后返的增值税、企业按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助、以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补助，计入补贴收入。
四、所得税的核算
(一)所得税的计算
所得税是指企业应计入当期损益的所得税费用。企业应交所得税额的计算公式为：
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三、补贴收入的核算
企业实际收到先征后返的增值税、企业按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助、以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补助，计入补贴收入。
四、所得税的核算
(一)所得税的计算
所得税是指企业应计入当期损益的所得税费用。企业应交所得税额的计算公式为：
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率
(二)所得税的核算
1.税前会计利润和应纳税所得额之间的差异
会计制度与税法对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围的规定不同，导致税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这些差异分为永久性差异和时间性差异。
(1)永久性差异
永久性差异是某一会计期间内，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
(2)时间性差异
时间性差异是由于税法与会计制度在确认收益或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
2.所得税会计处理方法
对税前会计利润和应纳税所得额之间的差异，企业可以选择采用应付税款法或纳税影响会计法进行会计处理。
(1)应付税款法。
应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异均在当期确认为所得税费用的方法。根据该方法，本期所得税费用是按照本期应纳税所得额与适用的所得税税率计算的应交所得税，即本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税。应付税款法下，本期发生的时间性差异不单独核算，与本期发生的永久性差异同样处理。
(2)纳税影响会计法。
纳税影响会计法是将本期由于时间性差异产生的所得税影响金额，递延和分摊到以后各期。根据该方法，时间性差异的所得税影响金额，包括在利润表的所得税费用项目内，以及资产负债表中的递延税款余额中。具体运用纳税影响会计法时有两种可供选择的方法：递延法和债务法。
采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用，并应同有关的收入和费用计入同一期间，以达到收入和费用的配比。在所得税税率不变的情况下，无论是采用递延法还是债务法核算，其结果相同；但在所得税税率发生变化的情况下，两种方法有所差别。在债务法下，当税率变动或开征新税时，需要调整递延税款的账面余额，从而对当期所得税费用产生影响；而递延法下则无需作此调整。
在采用纳税影响会计法核算时，如时间性差异所产生的递延税款出现借方金额的，为了慎重起见，如在以后转回时间性差异的时期内(一般为3年)，有足够的应纳税所得额的，才能确认时间性差异的所得税影响金额，并作为递延税款的借方反映；否则，应于发生时间性差异的当期确认为当期的所得税费用。
第八节 利润分配
企业本年实现的净利润加上年初未分配利润为可供分配的利润。
企业应分别不同的利润分配内容进行核算。
其它培训参考信息：
2006年《中级会计实务》考试大纲：第十一章3
2006年《中级会计实务》考试大纲：第十一章2
2006年《中级会计实务》考试大纲：第十一章1
2006年《中级会计实务》考试大纲：第十章
2006年《中级会计实务》考试大纲：第九章
2006年《中级会计实务》考试大纲：第八章
2006年《中级会计实务》考试大纲：第七章
2006年《中级会计实务》考试大纲：第六章
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